• 發佈日期： 2022/05/26
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美國報稅季/2022年美國報稅須知

喜瑞都提供在台即可申報美國稅務及第一次登錄美國如何申報美國稅務之服務。2022年報稅季從1月24日開始，美國IRS提醒納稅人申報聯邦所得時須知道2021年美國報稅收入門檻及扣除額及各類免稅額。

I所得來源 Income

若視為稅務居民，應納稅所得為全球來源所得，除非該所得為免稅所得，或海外所得因適用租稅協定而不需雙重課稅

所得來源的判斷很重要，因為所得來源會影響到海外(非美國地區)已繳納所得稅是當成費用扣抵還是可以當成海外已繳納稅額(Foreign Tax Credits)

所得來源簡易判斷

• 勞務所得 – 勞務提供地
• 利息所得 – 銀行或給付利息人之所在地
• 股利所得 – 發放股利公司所在地
• 資本利得 – 申報人之居住地(但是該居住地必須對該資本利得交易課徵10%以上之所得稅)

海外勞務所得減免

• 若納稅義務人在稅法上被視為長居美國海外且有美國境外的勞務所得，則該勞務所得在US$108,700 (2021)以下視為免稅所得，但視為免稅所得之相關海外已繳納稅額也不得扣抵美國之應納稅額，海外勞務所得必須要在Form 2555上進行申報及揭露才可以適用免稅相關優惠。

海外已繳納稅額扣抵

• 若納稅義務人有美國境外的各類所得，則可歸因於該所得在非美國地區已經繳納的所得稅可以申請以費用或已繳納稅額(Credits)的方式扣抵，Foreign Tax Credits 必須要在Form 1116上進行申報。

主要的FTC限額及計算方式

1. 判斷所得類型 (被動式或非被動式所得)
2. 計算各類型所得限額
3. 將已繳納之海外所得依據比例原則歸屬到不同類的FTC
4. 依限額及是否有免稅比例來計算實際可扣抵的FTC

II標準扣除額及列舉扣除額

• 標準扣除額

• 列舉扣除額
  • 醫療費用 (可扣抵醫療費用須超過7.5% 之調整後年度課稅所得)
  • 各類租稅 (如州稅、房屋稅、或地方稅) (限額$10,000)
  • 房貸利息 (必須為自用住宅)(2018年貸款限額$750,000以下)
  • 各類捐贈 (不得超過50%之調整後年度課稅所得，必須要501(c)(3))

III各類免稅額 Exemption (2018 廢除)

• 2015年為例，每人之年度所得免稅額為US$4,000
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• • 2015年年底以前小於19歲
  • 2015年年底以前小於24歲並還在在學
  • 若身心障礙則不限年齡
  • 與納稅義務人居住超過六個月 (住校視為與父母同住)
  • 納稅義務人支付超過50%受撫養小孩之一切費用
• • 任何與納稅義務人同住的人
  • 申報所得不達US$4,000，且不需申報
  • 沒有被其他人視為受撫養親屬
  • 納稅義務人支付超過50%受撫養親屬之一切費用

4. 申報條件 Filing Requirements

• 以下為2021年度依不同申報身分別之申報門檻，原則上，若所得沒有達到下列門檻則不需要申報，但是，如有特定應揭露項目，如達申報標準之海外資產，或受控外國公司等，不論是否達到應申報所得門檻，還是需要進行年度申報。

V申報日期 Filing Due Dates